Cá nhân cho thuê bất động sản có cần lập hộ kinh doanh để kê khai thuế? Cơ quan thuế trả lời như thế nào?
Cơ quan thuế đã có câu trả lời gửi đến người nộp thuế.
Một người nộp thuế vừa gửi thông tin đến Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính nêu boăn khoăn, nếu cá nhân có tài sản cho thuê và muốn đăng ký mã số thuế để kê khai thì cần thực hiện như thế nào, sử dụng biểu mẫu gì và có bắt buộc phải thành lập hộ kinh doanh hay không, hay chỉ cần đăng ký để được cấp mã số thuế riêng cho hoạt động cho thuê tài sản?
Trả lời nội dung này, Thuế cơ sở 2 tỉnh Khánh Hòa cho biết, cá nhân cho thuê bất động sản không bắt buộc phải thành lập hộ kinh doanh. Người cho thuê chỉ cần thực hiện đăng ký thuế để được cấp mã số thuế phục vụ cho việc kê khai, nộp thuế theo quy định.
Cơ quan thuế cũng thông tin, căn cứ Thông tư số 86/2024/TT-BTC, cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản thuộc đối tượng đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế. Cụ thể, đối tượng đăng ký thuế bao gồm hộ gia đình, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ nhưng không thuộc diện phải đăng ký kinh doanh theo quy định, cũng như các cá nhân khác có nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
Về hồ sơ, cá nhân thực hiện đăng ký thuế lần đầu trực tiếp tại cơ quan thuế, trong đó bao gồm tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư số 86/2024/TT-BTC hoặc hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Bên cạnh đó, người nộp thuế này cũng nêu thêm thắc mắc cần cơ quan thuế giải đáp: năm 2025, doanh nghiệp có hợp đồng thuê đất 5 năm với giá trị 84 triệu đồng/năm, đã kê khai thay cho cá nhân theo mẫu 01/TTS và kê khai cho toàn bộ hợp đồng từ năm 2025 đến năm 2029. Tuy nhiên, từ ngày 5/3/2026, khi Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Thông tư số 18/2026/TT-BTC có hiệu lực, doanh nghiệp băn khoăn có phải kê khai lại hay không?
Về nội dung này, Thuế cơ sở 2 tỉnh Khánh Hòa cho biết, theo khoản 2 Điều 8 Thông tư số 18/2026/TT-BTC, đối với trường hợp đã kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC thì không phải điều chỉnh lại. Trường hợp chưa khai thuế thì thực hiện theo hồ sơ, thủ tục quy định tại Thông tư số 18/2026/TT-BTC và không bị xử phạt.
Đồng thời, căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế năm 2019 (đã được sửa đổi, bổ sung), người nộp thuế được quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ tính thuế có sai sót, với điều kiện việc khai bổ sung được thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Đối với hoạt động cho thuê tài sản, theo điểm d khoản 3 Điều 8 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, nếu trong hợp đồng có thỏa thuận bên đi thuê là người khai thuế, nộp thuế thay thì tổ chức sẽ thực hiện nghĩa vụ này thay cho cá nhân; thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được xác định theo kỳ thanh toán tiền thuê.
Ngoài ra, theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC, cá nhân cho thuê tài sản có thể khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán hoặc theo năm dương lịch.
Từ các căn cứ nêu trên, cơ quan thuế xác định: đối với năm 2025, nếu doanh nghiệp đã kê khai toàn bộ hợp đồng thì trường hợp cần điều chỉnh sẽ thực hiện khai bổ sung theo quy định. Đối với doanh thu từ năm 2026, việc kê khai, nộp thuế thay cho cá nhân được thực hiện theo quy định mới tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Thông tư số 18/2026/TT-BTC.
Thuế cơ sở 2 tỉnh Khánh Hòa đề nghị người nộp thuế căn cứ các quy định pháp luật đã được trích dẫn để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản.
